一、什麼情況下需要開立《出口貨物轉內銷證明》？

根據《國家稅務總局關於發佈〈出口貨物勞務增值稅及消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十條規定：「（六）出口貨物轉內銷證明外貿企業發生原記入出口庫存帳的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物徵稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運並轉內銷的，外貿企業應於發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關在納稅申報期間內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

1.外貿企業發生原記入出口庫存帳的出口貨物轉內銷

外貿企業將原本打算出口的貨物計入了出口庫存帳中，但最終沒有實際出口而是在國內銷售。

2.外貿企業發生原記入出口庫存帳的出口貨物視同內銷貨物徵稅

由於企業違反出口退免稅政策規定等原因，無法享有出口退（免）稅，需依視同內銷徵稅處理。

3.外貿企業已申報退（免）稅的出口貨物發生退運並轉內銷

外貿企業已申報退（免）稅的出口貨物發生退運並轉為國內銷售。

4.出口企業或其他單位申請變更退（免）稅辦法

外貿企業申請變更為生產企業的，在批准變更次月的增值稅納稅申報期內，可將原計入出口庫存帳且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》。

若外貿企業同一張進項發票中，部分貨物用於出口、部分用於內銷，或部分貨物為出口可退稅、部分為應徵稅的，應就內銷或應徵稅部分申請開具《出口貨物轉內銷證明》。

二、「出口貨物轉內銷證明」開具流程

1.可登記電子稅務局後，找到“我要辦稅”—“證明開具”—“開具出口退（免）稅證明”—“出口貨物轉內銷證明”

2、進入後，點選「新增」按鈕，彈出「出口貨物轉內銷證明申請表採集」頁面，可依系統提示錄入相關資訊，進行申請資訊採集。

您也可以點選「依發票批次產生」按鈕，彈出「依發票批次產生」頁面，點選「確認」按鈕，彈出「資料補填」頁面，補錄完資訊後，點選「確認」按鈕後儲存。

3.點選「確定」後，顯示如下頁面，如需修改資訊，點選明細資料對應的「編輯」按鈕，彈出「出口貨物轉內銷證明申請表編輯」頁面，就能對已採集的資料進行修改。

4.資料處理完畢後，點選「提交申請」按鈕，到下一個頁面後，點選「資料自檢」按鈕，提示開始自檢，稍後透過「自檢詢」查看自檢情況。

5.自檢資料出來後，點選「上傳資料」按鈕，彈出上傳資料頁面，依照業務辦理需求上傳相應資料。

6.全部填寫完成並確認無誤後，點選「提交」按鈕後顯示「申請成功」即完成事項申請的提交即可完成全部操作。後續查詢進度可在「我要查詢」—「一戶式查詢」—「出口退稅相關資訊查詢」—「退稅稽核進度查詢」模組內選擇「事項名稱」、「申請時間」、「所屬期」、「申報批次」、「事項狀態」篩選項進行篩選查詢。

三、不得出具「出口貨物轉內銷證明」的情形

主管稅務機關在稽核外貿企業《出口貨物轉內銷證明申報表》時，對增值稅專用發票交叉審計資訊比對不符，以及發現提供的增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具「出口貨物轉內銷證明」。

1、提供的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內容不真實；

2、提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被註銷或被認定為非正常戶之後開具；

3.外貿企業出口貨物轉內銷時申報的《出口貨物轉內銷證明申報表》的進貨憑證上傳明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關單上傳明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零件合併報關為同一商品名稱的除外；

4.供貨企業銷售的自產貨物，其生產裝置、工具不能生產該種貨物；

5.供貨企業銷售的外購貨物，其購買業務為虛假業務；

6.供貨企業銷售的委託加工收回貨物，其委託加工業務為虛假業務。

主管稅務機關在開立「出口貨物轉內銷證明」後，發現外貿企業提供的增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務機關應通知外貿企業將原取得的「出口貨物轉內銷證明」涉及的進項稅額做轉出處理。

四、隔月申報時如何填寫申報表

進入一般納稅人增值稅申報介面後，在「增值稅及附加費申報表附列資料（二）」第11行「外貿企業進項稅額抵扣證明」中填寫出口轉內銷發票勾選的相關資料，核對各項申報資料無誤後，即可完成申報。

五、因出口貨物因各種原因（如拒收貨物、拒付尾款、包裝或標籤不合格、品質或卡板不合格等）被退回國內時，這些貨物將視同內銷處理。在操作上述流程前，應先向稅務機關提出申請“出口貨物已補稅/未退稅證明”，補繳相關稅費。再跟上述流程所需資料一併上傳提出申請「出口貨物轉內銷證明」。

六、「出口貨物已補稅/未退稅證明」開立流程

1、可登記電子稅務局後，找到“我要辦稅”—“證明開具”—“開具出口退（免）稅證明”—“出口貨物已補稅/未退稅證明”

2、進後點選“新增”，依照實際情況填寫出口資訊及選擇相對應的“口岸代碼”、“稅種”、“業務類型”、“退（免）稅狀態”“業務處理方式”。

如該出口貨物報關單已辦理退（免）稅，則需填寫原退（免）稅額、業務處理方式、進貨憑證號等資訊，業務處理方式為「沖減」或「補稅」。如業務處理方式選擇“補稅”，還需錄入繳款書號碼和補繳稅額。

3.確認資料輸入無誤後，點選“儲存”，返回上一級介面點選“資料自檢”，如自檢不存在疑點，則可上傳相關資料（如退運情況說明、出口報關單、工廠發票、出口提單、退運提單等稅務機關要求提供的資料）並進入下一步完成作業。

4.後續查詢進度可在「我要查詢」—「一戶式查詢」—「出口退稅相關資訊查詢」—「退稅審計進度查詢」模組內選擇「事項名稱」、「申請時間」、「所屬期」、「申報批次」、「事項狀態」篩選項進行篩選查詢。

資料整理：華稅（廣東） 會計部 秦智

(華稅資料)