羅兵咸永道（PwC，內地事務所稱為「普華永道」）因涉中國恆大（3333）假帳問題昨日（13日）遭財政部及中證監作出行政處罰決定，合共罰款達4.41億元人民幣（約合港幣4.8億元），較先前外界預估的最高5億元略低。財政部更給予普華永道警告，並暫停經營業務6個月及撤銷普華永道廣州分所的處分。

繼今年5月恆大地產因財務造假，遭中證監重罰逾41億元人民幣後，財政部及中證監昨分別公佈對參與恆大地產審計工作的四大會計師行之一普華永道的處罰決定。

財政部︰處罰款共1.26億

財政部表示，自今年1月起，財政部組織檢查組對普華永道中天會計師事務所及其廣州分所的恆大地產集團有限公司審計項目執業質量開展專項檢查。經查，普華永道在執行恆大地產2019年、2020年年報審計及債券發行服務過程中，存在虛假記載、欺詐發行公司債等違法行為。

財政部對普華永道涉及恆大地產2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得並處罰款共1.16億元人民幣（約合1.26億港元）的行政處罰。同時，財政部依據《中華人民共和國註冊會計師法》，給予普華永道警告、暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

中證監︰合計罰款3.54億

中證監表示，依法對普華永道恆大地產年報及債券發行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰，依據《中華人民共和國證券法》規定，沒收普華永道案涉期間全部業務收入2774萬元人民幣，並處以頂格罰款2.97億元人民幣，合計罰款3.25億元（約3.54億港元）。中證監稱，合計罰款接近該會先前三年對50多家違法違規會計師事務所的罰沒款總和。

中證監指，調查發現，普華永道在執行恆大地產2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業懷疑，未作出正確的職業判斷，未發現恆大地產大金額、高比例財務造假。

中證監又指，普華永道違反多項審計準則，五項審計程序失效：

一是審計工作底稿失真，地產項目觀察中約88%的紀錄與實際執行情況不一致，底稿紀錄內容嚴重不可靠；

二是現場走訪程序失效，現場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未完工交付，部分至中證監實地調查時仍未完工交付，甚至是「一片空地」；

第三是樣本選區失控，任由恆大地產替換樣本，將恆大地產標註「不讓去」的地產項目排除在走訪樣本之外；

四是檔案檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業主簽字確認日晚於資產負債表日；

五是覆審程序失守，現場走訪程序覆審工作流於形式，覆審人員基於對走訪人員的「信任」出具覆核結論。

普華永道對恆大地產財務造假跡象和動向“睜一隻眼、閉一隻眼”，亦出具標準無保留意見的審計報告，中證監批評，上述行為在一定程度上掩蓋甚至縱容了恆大地產，嚴重侵蝕法律和誠信基礎，損害投資者合法權益，破壞市場信心。

中證監將繼續堅決落實監管“長牙帶刺”，突出嚴監嚴管，持續加大對資本市場財務造假以及審計機構未盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩運行。

香港會財局：對香港羅兵咸獨立調查續有序進行

另外，香港會計及財務匯報局昨日亦指，隨著財政部結束對恆大地產內地審計工作調查，會財局對香港羅兵咸永道（內地譯：普華永道）就中國恆大集團審計同步進行的獨立調查將繼續有序進行。會財局指，恆大地產是中國恆大集團主要子公司，財政部的公告為中國恆大集團審計相關的跨境執法行動奠定重要呈程碑。會財局一直以來與財政部監督評價局緊密合作，以維護跨境審計服務標準及質素；就跨境審計服務，雙方將進一步加強監管合作。

會財局強調，事件的嚴重性及對集團核數師可能產生潛在監管影響，但香港會計專業仍具有公信力，並充分具備為資本市場提供高質素審計服務的能力，重申維持高質素審計是會財局首要任務。

財政部指出PwC六大主要問題

1. 2018年至2020年對恆大地產收入相關的主要審計程序，設計、實施存在嚴重缺陷，多項程序得出不真實結論；2020年明知恆大地產提前確認收入而不予指明。

2. 喪失獨立性，為恆大地產編制合併財務報表，並在合併財務報表層面編制調整分錄以虛增利潤。

3. 明知或應知道恆大地產存在大量貨幣資金受限，對財務報表中的重大錯報不予指明，並以各種方式隱瞞或掩蓋。

4. 對恆大地產2020年虛增開發成本、隨意確認投資性房地產的重大會計錯誤不予指明。

5. 未保持職業懷疑，未發現恆大地產「明股實債」方式融資、合併財務報表範圍不精確導致的重大會計差錯。

6. 對恆大地產未依規定揭露重大訴訟仲裁事項不予指明，其他應收款及審計抽樣、持續經營等審計程序執行不到位，項目品質管制失效等。

普華永道：

尊重服從處罰

就財政部和中證監對恆大地產集團有限公司審計行政處罰決定，普華永道中天會計師事務所昨日發聲明指，公司充分配合監管機構的檢查工作，尊重並堅決服從相關行政處罰決定，決心深刻反思，全面汲取教訓。

普華永道強調，被處罰的相關恆大地產審計團隊成員已經與公司終止勞動關係，公司也要求管理層有關成員承擔管理責任，包括前任管理層成員，又指普華永道中國正在任命新的領導團隊。

終止聘用6位合夥人

另外，普華永道發佈聲明稱，因恆大地產審計業務案件，已與6名合夥人結束聘用關係，並有5名員工離職。此外，李丹同意辭去普華永道中天首席合夥人職務。該所並稱，已採取問責行動，並開始對負責相關業務的現任和前任公司領導層實施處罰。

公開資料顯示，53歲的李丹1993年起在普華永道中天工作，2004年起成為普華永道中天合夥人、主任會計師，2015年成為普華永道中天首席合夥人、中國審計業務主管，2002年任普華永道亞太地區審計業務主管、普華永道全球審計領導小組成員；2024年7月，李丹成為普華永道亞太和中國區主席。

就普華永道今次涉恆大假帳遭內地當局行政處罰，香港會計界立法會議員黃俊碩指，今次事件充分顯示內地監管機構對財務匯報及金融市場秩序的重視，相信無論是內地或香港，現行在會計及財務匯款的監管制度均能有效監察及防止市場違規行為。這也是投資者及各環節持份者對內地及香港金融市場建立信心的重要一環。 （香港商報）